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許瑞隆 · Hsu, Jui-Lung · 自結盈餘差異之研究―決定因素及對會計師更換之影響 · A Study of Preliminary Earnings―Determinants and the Effects on Auditor Changes · 趙雅儀. 資料載入處理中... 跳到主要內容 臺灣博碩士論文加值系統 ::: 網站導覽| 首頁| 關於本站| 聯絡我們| 國圖首頁| 常見問題| 操作說明 English |FB專頁 |Mobile 免費會員 登入| 註冊 功能切換導覽列 (178.128.63.162)您好！臺灣時間：2021/12/3012:49 字體大小：       ::: 詳目顯示 recordfocus 第1筆/ 共1筆  /1頁 論文基本資料 摘要 外文摘要 目次 參考文獻 紙本論文 QRCode 本論文永久網址: 複製永久網址Twitter研究生:許瑞隆研究生(外文):Hsu,Jui-Lung論文名稱:自結盈餘差異之研究―決定因素及對會計師更換之影響論文名稱(外文):AStudyofPreliminaryEarnings―DeterminantsandtheEffectsonAuditorChanges指導教授:趙雅儀學位類別:碩士校院名稱:國立彰化師範大學系所名稱:會計學系學門:商業及管理學門學類:會計學類論文種類:學術論文論文出版年:2005畢業學年度:93語文別:中文論文頁數:95中文關鍵詞:自行結算盈餘(損益)、訴訟風險、公司治理、會計師獨立性、盈餘管理、會計師更換外文關鍵詞:MandatoryPreliminaryEarnings、Litigationrisk、CorporateGovernance、AuditorIndependence、EarningsManagement、AuditorChange相關次數: 被引用:5點閱:684評分:下載:0書目收藏:0 證期會在民國91年1月1日實施「自結損益制度」，規定已公開財務預測的上市櫃公司，應於年度終了後一個月內公告前一年度自行結算盈餘(以下簡稱「自結盈餘」)，供報表使用者提早了解公司前一年度的營運狀況，以改善長達六個月的「財報空窗期」現象。

此規定雖可提高會計資訊的攸關性，但該自結盈餘資訊係管理當局自行結算，可能會因為偶發性錯誤或蓄意偽造，而導致該資訊無法允當表達該公司的經營成果，影響了公司自結盈餘資訊之可靠性。

若公司之自結盈餘資訊有可能誤導投資者，則證期會實施「自結損益制度」之美意有所缺憾，因此本研究旨在探討影響公司依「自結損益制度」而公布的強制性自結盈餘可靠性之因素及強制性自結盈餘與公告盈餘間差異對會計師更換、更換型態之影響。

本研究之樣本為民國90年至92年已公開財務預測故需公布強制性自結盈餘之上市櫃公司。

整體而言，實證結果發現，公司異常應計數愈大、內部董事質押比率愈高，則公司強制性自結盈餘與公告盈餘絕對差異愈大。

會計師提供的非審計服務超過揭露門檻、法人董事持股愈高，則公司強制性自結盈餘與公告盈餘絕對差異愈小。

內部董事質押比率愈高、半年報投資比率愈高，則強制自結盈餘高估(自結盈餘大於公告盈餘)程度愈大。

法人董事持股愈高，則強制自結盈餘低估(自結盈餘小於公告盈餘)程度愈大，外部董監席次比率則未達顯著水準。

因此本研究之實證結果支持：會計師所認知之訴訟風險程度、公司治理機制(董事會特性)，以及會計師獨立性等因素，的確會影響公司強制性自結盈餘資訊之品質，投資者不可不察。

本研究進一步探討公司強制自結盈餘差異與會計師更換、會計師更換類型的關連性，實證結果發現，當公司之強制自結盈餘高估程度愈大(自結盈餘大於公告盈餘的程度愈大)愈傾向更換會計師，且其更換的類型是由四大會計師事務所更換至非四大會計師事務所，的確存在向下購買會計原則的情況。

本研究之實證結果，希冀能提醒投資者在使用自結盈餘資訊時有所警覺，亦期能提供資本市場管理者日後在制定相關財務資訊規範時之相關參酌。

SFCamendedinNovember2001thatTSEandOTCcompanies,whichhadpubliclyreleasedfinancialforecasts,mustdisclosethemandatorypreliminaryearnings,inonemonthaftertheendofthefinancialyear.Thoughthemandatorypreliminaryearningsarerelevantinformation,itsreliabilityshouldbeinvestigated.Asaresult,thisstudyaimstofindthefactorsaffectingthedifferencebetweenthemandatorypreliminaryearningsandtheauditedearnings.Researchsamplecontainsthecompaniesrequiredtodisclosuremandatorypreliminaryearningsfrom2001to2003.Thestudyfindsthatabnormalaccruals,sharesmortgagedbyinsidedirectors,andindependenceofauditorsarepositivelycorrelatedwiththeabsolutedifferencebetweenmandatorypreliminaryearningsauditedearnings.Thesharesheldbyinstitutionaldirectorsisnegativelycorrelatedwiththeabsolutedifferencebetweenmandatorypreliminaryearningsauditedearnings.Theempiricalresultssupportthatlitigationriskofauditors,characteristicsofboard,andauditors’independencewouldaffectthereliabilityofmandatorypreliminaryearnings.Externalusersshouldkeepaneyeonthisinformationwhenmakingrelevantdecision.Ontheothertopic,weresearchtherelationshipbetweenthedifferenceofthemandatorypreliminaryearningsandauditorchanges.Thecompanywhichoverestimatestheirmandatorypreliminaryearningsinhigherleveltrendtoswitchtheauditor.Andthetypeofauditorswitchingischangedfrombigfivetonon-bigfive. 第一章緒論1第一節研究背景與動機1第二節研究目的與貢獻4第三節研究架構及流程6第二章文獻探討8第一節自行結算盈餘8第二節會計師訟訴風險15第三節非審計公費與會計師獨立性之關連性18第四節董事會特性與盈餘管理23第五節會計師更換28第三章研究方法34第一節研究假說34第二節變數定義與衡量40第三節實證模型與研究設計51第四章公司強制自結盈餘差異影響因素之實證分析59第一節敘述性統計分析59第二節單變量分析63第三節多變量分析66第四節敏感性分析75第五章公司強制自結盈餘差異與會計師更換之實證分析80第一節敘述性統計80第二節單變量分析83第三節多變量分析85第四節敏感性分析89第六章結論與建議90參考文獻92 中文部份：李建然、許書偉與陳政芳，民92，非審計服務與異常應計數之關聯性研究，會計評論，37期，1-30。

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