博達事件對公司財務報表保守性影響之研究 - 國家圖書館

詳目顯示 ; 94 · 中文 · 82 · 保守性、博達案、會計師責任 · conservatism、accountant. 資料載入處理中... 跳到主要內容 臺灣博碩士論文加值系統 ::: 網站導覽| 首頁| 關於本站| 聯絡我們| 國圖首頁| 常見問題| 操作說明 English |FB專頁 |Mobile 免費會員 登入| 註冊 功能切換導覽列 (178.128.63.162)您好！臺灣時間：2022/09/0604:01 字體大小：       ::: 詳目顯示 recordfocus 第1筆/ 共1筆  /1頁 論文基本資料 摘要 外文摘要 目次 參考文獻 紙本論文 QRCode 本論文永久網址: 複製永久網址Twitter研究生:陳佩瑜研究生(外文):Pei-yuCheng論文名稱:博達事件對公司財務報表保守性影響之研究指導教授:蘇裕恵指導教授(外文):Yu-HuiSu學位類別:碩士校院名稱:東吳大學系所名稱:會計學系學門:商業及管理學門學類:會計學類論文種類:學術論文論文出版年:2006畢業學年度:94語文別:中文論文頁數:82中文關鍵詞:保守性、博達案、會計師責任外文關鍵詞:conservatism、accountant相關次數: 被引用:15點閱:540評分:下載:0書目收藏:3 民國93年6月，爆發博達案件後，我國可謂進入了「後博達事件」時代，加重了公司管理當局與會計師對財務報表的法律責任。

訴訟風險加速高漲下，本研究認為會計師與管理者為求自保，將會傾向對財務報表採取較保守態度。

故本研究探討博達事件前後，我國整體上市(櫃)公司會計保守性變化情形。

再者，由於金融監督管理委員會對博達等發佈不實財務報表之公司會計師的懲處程度不同，財務報表使用者可能會將「較高處罰程度」的會計師解讀為「審計品質較低的供應者」(Palmrose，1996)，因而本研究亦觀察受懲處會計師之客戶，是否會為了降低投資人對於自身會計師的審計品質不信賴之不利影響，而以產生直接提高財務報表保守性或更換會計師方式加以因應。

本研究以民國92年度掛牌交易之台灣上市(櫃)之公司為研究樣本，收集其民國76年至民國94年半年報間之財務資訊，採用Basu(1997)模型，據以計算於民國92至民國94上半年各樣本公司之會計保守性。

本研究之實證結果顯示，我國整體上市(櫃)公司保守性在博達事件後有顯著提高情況，且提高的最主要動力來自原本較不具保守性公司之保守性大幅提高。

再者，受不同程度懲處的會計師，其客戶財務報表保守性「彼此間」並未出現顯著不同的實證證據。

Juneofthe93rdyearoftheRepublicofChina,itmaybesaidentering“post-Praocompage”,aggravatesthelegalliabilitytothefinancialstatementofadministrativeauthorityofthecompanyandaccountant.Thelawsuitriskrunshighwithhigherspeed,thisstudyinfersthataccountantandadministratorauthorityofthecompanyarebeinclinedtotakingmoreconservativeattitudetothefinancialstatementinordertoaskself-insurance.SothestudyinvestigateshowaccountingconservatismofTaiwanesefirmsvariesinpre-Praocompandpost-Praocompperiod.Moreover,becausegovernmentinflictsdifferentpunishmentsontheaccountantswhoreleaseunrealfinancialstatement,financialstatementusersmayviewauditorswithrelativelyhighlitigationactivityas“lowerqualitysuppliers”(Palmrose,1996).Therefore,thisstudyalsoinvestigateswhetherthepunishedaccountantsmakeconservatismoffinancialstatementhigherorchangeclients.ThisstudycollectsfinancialinformationofTaiwanesefirmsin2003amonghalfanannualreportfromthe76thyearoftheRepublicofChinatothe94thyearoftheRepublicofChina,adoptmodelofBasu(1997),inordertocalculatetheconservatismcoefficientinthepre-Praocompandpost-Praocompperiod.TheresultofthisresearchshowsthatthedegreeoffinancialreportingconservatismofthewholefirmsinTaiwaninpost-Praocompperiodissignificantlyhighercomparedtothatofthepre-Praocompperiod.Andthemainmotiveforceimprovedcomesfromthefirmswhicharenotconservativeoriginally.Moreover,theaccountantspunishedinvariousdegrees'betweeneachother'arenotsignificantlydifferentintheaccountingconservatismoftheircustomers. 目錄第一章緒論1第一節研究背景及動機1第二節研究議題及目的3第三節研究架構與流程5第二章文獻探討7第一節會計保守性之定義及原因7第二節保守性之衡量13第三節不實財務報表之懲處法規26第三章研究方法36第一節研究議題36第二節研究變數及操作型定義42第三節研究範圍與資料來源52第四章　實證結果與分析54第一節　台灣整體上市(櫃)公司之保守性54第二節博達事件前後台灣上市(櫃)公司保守性之變化57第三節　依會計師分類之樣本公司保守性分析61第五章　研究結論與建議67第一節　研究結論與貢獻67第二節　研究限制71第三節　研究建議71文獻整理72 一、中文部分1、周盛德（民86），「審計人員穩健性之探討」，私立東吳大學會計學研究所論文。

2、游嘉文（民87），「會計穩健則對季損益的影響」，國立中央大學財務管理研究所論文。

3、藍心梅（民89），「會計基礎評量模式在台灣股市適用性之研究」，私立中原大學會計研究所論文。

4、周庭楷（民90），「會計保守原則對權益評價影響之實證研究」，國立成功大學會計學研究所論文。

5、吳大成（民90），「會計穩健原則對會計盈餘影響：台灣上市公司財務報表表達是否愈來愈保守」，國立成功大學會計研究所論文。

6、劉紀芬（民90），「穩健性原則對會計基礎評價模式之影響」，國立中山大學財務管理研究所論文。

7、賴渙文（民90），「成長機會對會計資訊評價攸關性影響之研究」，私立中原大學會計學研究所論文。

8、馬鳳禧（民91），「會計保守性對盈餘品質之影響及與股票報酬之關聯性」，國立臺灣大學會計學研究所論文。

9、林芫苗（民92），「公司不確定性與保守性關係之探討」，私立元智大學會計研究論文。

10、楊朝旭（民92），「會計盈餘及時性對公司治理結構之影響－以台灣上市公司為例」，當代會計，第四卷第一期，頁1-28。

11、楊雅嵐(民93)，「公費依存度、公司治理風險與盈餘穩健性之關係」，私立輔仁大學會計學研究所論文。

12、傅鍾仁、張福星、陳慶隆（民93），「審計失敗對會計師保守主義的影響---ENRON案是否存在產業蔓延效果?」，會計評論，第40期，頁31-69。

13、李建然、李秀鳳（民93），「會計師任期與異常應計數之關聯性研究」，2004中華會計教育學術研討會，台北：政治大學。

14、謝永明（民93），「會計師保守對審計任期與公司異常應計數關係之影響」，2004中華會計教育學術研討會，台北：政治大學。

15、鄭惠之(民93)，「財務報表的管理責任」，會計研究月刊第243期，頁31-41。

16、范宏書、陳慶隆（民94），「會計師任期與盈餘品質之關係」，中華會計教育學術研討會，台北：政治大學。

17、廖益君(民94)，「品牌聲譽、產業專家、會計師任期及客戶重要性對盈餘穩健性影響之實證研究」，國立政治大學會計學研究所論文。

18、范勤瑋、劉德彥（民94），「會計師法修正案對會計師、報表使用者的影響及分析」，私立東吳大學會計學報，第八十二期，頁126-141。

19、馬秀如(民95)，「會計師在證券交易法下的責任」，會計研究月刊第243期，頁48-65。

二、英文部分1、Ahmed,A.S.,R.M.Morton,andT.F.Schaefer(2000),“AccountingConservatismandtheValuationofAccountingNumbers：EvidenceontheFeltham-Ohlson﹙1996﹚Model,”JournalofAccounting,AuditingandFinance,15,pp.271-92.2、Ahmed,A.S.,B.K.Billing,R.M.Morton,andM.Standford-Harris(2002),“TheRoleofAccountingConservatisminMitigationBondholder-ShareholderConflictsoverDividendPolicyandinReducingDebtCosts,”TheAccountingReview,77,No.4,pp.876-90.3、Basu,S.(1997),“TheConservatismPrincipleandtheAsymmetricTimelinessofEarnings,”JournalofAccountingandEconomics,24,pp.3-37.4、Beaver,W.H.andS.G.Ryan(2000),“BiasesandLagsinBookValueandTheirEffectsoftheAbilityoftheBook-to–MarketRatiotoPredictBookReturnonEquity,”JournalofAccountingResearch,38,No.1,pp.127-48.5、Ball,R.,S.P.Kothari,andA.Robin(2000),“TheEffortofInternationalInstitutionalFactorsonPropertiesofAccountingEarning,”JournalofAccountingandEconomics,29,pp.1-151.6、Collins,D.W.,E.L.Maydew,andI.S.Weiss(1997),“ChangesintheValueRelevanceofEarningsandBookValuesoverthePastFortyYears,”JournalofAccountingandEconomic,24,pp.39-68.7、Feltham,G.A.andJ.A.Ohlson(1995),“ValuationandCleanSurplusAccountingforOperatingandFinancialActivities,”ContemporaryAccountingResearch,11,No.2,pp.689-731.8、Francis,J.,R.LaFond,P.M.OlssonandK.Schipper(2004),“CostsofEquityandEarningsAttributes,”TheAccountingReview,79,No.4,pp.967-1010.9、FinancialAccountingStandardsBoard(1980),StatementonFinancialAccountingConceptsNo.2：QualitativeCharacteristicsofAccountingInformation,Norwalk,CT：FASB.10、Givoly,D.,andC.Hayn(2000),“TheChangingTime-SeriesPropertiesofEarnings,CashFlowsandAccruals：HasFinancialReportingBecomeMoreConservative？”JournalofAccountingandEconomics,29,pp.287-320.11、Givoly,D.andC.Hayn(2002),“RisingConservatism：ImplicationsforFinancialAnalysis,”FinancialAnalystJournal,pp.56–74.12、Jain,P.K.andZ.Rezaee(2004),TheSarbanes-OxleyActof2002andAccountingConservatism,WorkingPaper,UniversityofMemphis,NorthDakotaStateUniversity.13、Myers,J.N.,L.A.Myers,andT.C.Omer(2003),“ExploringtheTermoftheAuditor-ClientRelationshipandtheQualityofEarning：ACaseforMandatoryAuditorRotation?”TheAccountingReview,78,No.3,pp.779-99.14、Palmrose,Z.V.(1988),“AnAnalysisofAuditorLitigationandAuditServiceQuality,”TheAccountingReview,LXIII,No.1,pp.779-99.15、Pope,P.andM.Walker(1999),“InternationDifferencesinTimeliness,ConservatismandClassificationofEarning,”JournalofAccountingResearch,37,pp.53-99.16、Pemman,S.H.andX.J.Zhang(2002),“AccountingConservatism,theQualityofEarningandStockReturns,”TheAccountingReview,77,No.2,pp.237-64.17、Watts,R.L.andR.W.Holthausen(2001),“TheRelevanceoftheValueRelevanceLiteratureforFinancialAccountingStandardSetting,”JournalofAccountingandEconomics,29,pp.287-320.18、Watts,R.L.(2003),“ConservatisminAccountingPartI：ExplanationsandImplications,”AccountingHorizons,17,No.3,pp.207-21.19、Watts,R.L.(2003),“ConservatisminAccountingPartII：EvidenceandResearchOpportunities,”AccountingHorizons,17,No.4,pp.287-301.  國圖紙本論文 推文 網路書籤 推薦 評分 引用網址 轉寄                                                                                                                                                                                                                    top 相關論文 相關期刊 熱門點閱論文 1. 會計保守原則對權益評價影響之實證研究 2. 會計穩健原則對會計盈餘影響：台灣上市公司財務報表表達是否愈來愈保守 3. 會計保守性對盈餘品質之影響及與股票報酬之關聯性 4. 會計基礎評量模式在台灣股市適用性之研究 5. 穩健性原則對會計基礎評價模式之影響 6. 公費依存度、公司治理風險與盈餘穩健性之關係 7. 成長機會對會計資訊評價攸關性影響之研究 8. 會計穩健原則對季損益的影響 9. 會計保守性趨勢之研究 10. 審計品質對盈餘資訊性之影響─博達事件前後比較分析 11. 公司不確定性與保守性關係之探討 12. 審計人員穩健性之探討 13. 會計師法律責任提升對大型會計師事務所客戶篩選之實證研究 14. 審計產業專家對銀行業盈餘品質的影響─2003年博達案前後比較分析 15. 審計準則第四十三號公報對會計師查核意見影響之研究   1. [9]宋璆(1997)，文化、企業文化-企業安全文化漫談之二，工業安全衛生月刊，1997.11，p42~45 2. [8]蔡永銘、朱蓓蓓(2005)，建立全方位安全文化，塑造無災害工作環境，工業安全科技月刊，2005年4月，p40~p48 3. [21]吳聰智、康自立(2002)，「安全氣候之調查研究－以中台灣四類製造業為例」，醫護科技學刊，4卷3期，P203~222 4. 10、楊朝旭（民92），「會計盈餘及時性對公司治理結構之影響－以台灣上市公司為例」，當代會計，第四卷第一期，頁1-28。

5. 15、鄭惠之(民93)，「財務報表的管理責任」，會計研究月刊第243期，頁31-41。

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