預算控制 - 中文百科知識
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西方與我國習慣所用的“預算”概念,在含義上有所不同。
在我國“預算”一般是指經法定程式批准的政府部門、事業單位和企業在一定期的收支預計;而西方的預算概念則是指計畫 ...
預算控制 預算就是用數字編制未來某一個時期的計畫,也就是用財務數字(例在財務預算和投資預算中)或非財務數字(例如在生產預算中)來表明預期的結果。
西方與我國習慣所用的“預算”概念,在含義上有所不同。
在我國“預算”一般是指經法定程式批准的政府部門、事業單位和企業在一定期的收支預計;而西方的預算概念則是指計畫的數量說明,不僅僅是金額的反映。
基於預算控制的計畫管理在管理控制中使用最廣泛的一種控制方法就是預算控制。
預算控制最清楚地表明了計畫與控制的緊密聯繫。
預算是計畫的數量表現。
預算的編制是作為計畫過程的一部分開始的,而預算本身又是計畫過程的終點,是一轉化為控制標準的計畫。
在許多組織中,預算編制工作往往被簡化為一種在過基礎上的外推和追加的過程,而預算審批則更簡單,甚至不加研究調查,以主觀想像為根據地任意削減預算。
性質作用預算控制體系預算就是用數字編制未來某一個時期的計畫,也就是用財務數字(例在財務預算和投資預算中)或非財務數字(例如在生產預算中)來表明預計的結果。
西方與我國習慣所用的“預算”概念,在含義上有所不同。
在我國“預算”一般是指經法定程式批准的政府部門、事業單位和企業在一定期的收支預計;而西方的預算概念則是指計畫的數量說明,不僅是金額方面反映。
(一)預算是一種計畫,從而編制預算的工作是一種計畫工作。
預算內容可以簡單地概括為三個方面:1.“多少”——為實現計畫目標的各種管理工作的收入(或產出)與出(或投入)各是多少;2.“為什麼”——為什麼必須收入(或產出)這么多數量,以及為什需要支出(或投入)這么多數量;3.“何時”——什麼時候實現收入(或產出)以及什麼時候支出(或入),必須使得收入與支出取得平衡。
(二)預算是一種預測,它是對未來一段時期內的收支情況的預計。
定預算數字的方法可以採用統計方法、經驗方法或工程方法。
(三)預算主要是一種控制手段。
編制預算實際上就是控制過程的第一步——擬定標準。
由於預算是以數量化的方式來表明管理工作的標準,從本身就具有可考核性,因而有利於根據標準來評定工作成效,找出偏差(控制過程的第二步),並採取糾正措施,消除偏差(控制過程的第三步)。
無疑,編制預算能使確定目標和擬定標準的計畫工作得到改進。
但是,預算最大價值還在於它對改進協調和控制的貢獻。
當為組織的各個職能部門都制定了預算時,就為協調組織的活動提供了基礎。
同時,由於對預期結果的偏離將更容易被查明和評定,預算也為控制工作中的糾正措施奠定了基礎。
所以,預算可以導致出更好的計畫和協調,並為控制提供基礎,這正是編制算的基本目的。
如果要使一項預算對任何一級的主管人員真正具有指導和約束作用,預算就必須反映該組織的機構狀況。
只有充分按照各部門業務工作的需要來定、協調並完善計畫,才有可能編制一個足以作為控制手段的分部門的預算。
把各種計畫縮略為一些確切的數字,以便使主管人員清楚地看到哪些資金由誰來使用,將在哪些單位使用,並涉及哪些費用開支計畫、收入計畫和實物表示的投入量和產出量計畫。
主管人員明確了這些情況,就有可能放地授權給下屬,以便使之在預算的限度內去實施計畫。
種類預算控制流程預算控制在形式上是一整套預計的財務報表和其他附表。
按照不同的內容可以將預算分為經營預算控制、投資預算控制和財務預算控制三大類。
(一)經營預算控制(OperationalBudgetcontrol)。
經營預算控制是指企業日常發生的各項本活動的預算。
它主要包括銷售預算控制、生產預算控制、直接材料採購預算控制、直人工預算控制、製造費用預算控制、單位生產成本預算控制、推銷及管理費用預算控制等。
中最基本和最關鍵的是銷售預算控制,它是銷售預測正式的、詳細的說明。
由銷售預測是計畫的基礎,加之企業主要是靠銷售產品和勞務所提供的收入維持經營費用的支出和獲利的,因而銷售預算也就成為預算控制的基礎。
產預算是根據銷售預算中的預計銷售量,按產品品種、數量分別編制的。
生產預算編好後,還應根據分季度的預計銷售量,經過對生產能力的平衡排出分季度的生產進度日程表,或稱為生產計畫大綱,在生產預算和生產度日程表的基礎上,可以編制直接材料採購預算、直接人工預算和製造費預算。
這三項預算構成對企業生產成本的統計。
而推銷及管理費用預算,括製造業務範圍以外預計發生的各種費用明細項目,例如銷售費用、廣告費運輸費等。
對於實行標準成本控制的企業,還需要編制單位生產成本預算。
(二)投資預算控制(InvestmentBudgetcontrol)。
投資預算控制是對企業的固定資產的購置擴建、改造、更新等,在可行性研究的基礎上編制的預算。
它具體反映在時進行投資、投資多少、資金從何處取得、何時可獲得收益、每年的現金流量為多少、需要多少時間回收全部投資等。
由於投資的資金來源往往是何企業的限定因素之一,而對廠房和設備等固定資產的投資又往往需要很時間才能回收,因此,投資預算應當力求和企業的戰略以及長期計畫緊密系在一起。
(三)財務預算控制(FinanciaIBudgetcontrol)。
項目預算控制流程財務預算控制是指企業在計畫期內反映有預計現金收支、經營成果和財務狀況的預算。
它主要包括“現金預算”、“預算收益表”和“預計資產負債表”。
必須指出的是,前述的各種經營預算投資預算中的資料,都可以折算成金額反映在財務預算內。
這樣,財務預就成為各項經營業務和投資的整體計畫,故亦稱“總預算”。
1.現金預算主要反映計畫期間預計的現金收支的詳細情況。
在完成了步的現金預算後,就可以知道企業在計畫期間需要多少資金,財務主管人就可以預先安排和籌措,以滿足資金的需求。
為了有計畫地安排和籌措資金現金預算的編制期應越短越好。
西方國家有不少企業以周為單位,逐周編預算,甚至還有按天編制的。
我國最常見的是按季和按月進行編制。
2.預計收益表(或稱為預計利潤表)。
是用來綜合反映企業在計畫期生產經營的財務情況,並作為預計企業經營活動最終成果的重要依據,是業財務預算中最主要的預算表之一。
3.預計資產負債表主要用來反映企業在計畫期末那一天預計的財務況。
它的編制需以計畫期間開始日的資產負債表為基礎,然後根據計畫期各項預算的有關資料進行必要的調整。
綜上所述可見,企業的預算實際上是包括經營預算、投資預算和財務算三大類,由各種不同的個別預算所組成的預算體系。
各種預算之間的主關係如圖-1所示。
危險傾向企業預算的主要相互關係預算工作中存在著一些使預算控制失效的危險傾向。
預算過繁是一種險。
由於對極細微的支出也作了瑣細的規定,致使主管人員管理自己部門需要的自由都喪失了。
所以,預算究竟應當細微到什麼程度,必須聯繫到授權的程度進行認真酌定。
過細過繁的預算等於使授權名存實亡。
預算工作中的另外一種危險傾向,是讓預算目標取代了企業目標,也是說,發生了目標的置換。
在這種情況下,主管人員只是熱衷於使自己部門的費用儘量不超過預算的規定,但卻忘記了自己的首要職責是千方百計地實現企業的目標。
例如,某個企業的銷售部門為了不突破產品樣本的印刷預算,在全國的訂貨會上只向部分參加單位提供了產品樣本,因此喪失了大量的潛在用戶,失去了可能的訂貨。
目標的置換通常是由兩個方面的原因起的:(1)沒有恰當地掌握預算控制的度,例如預算編製得過於瑣細,或者制定了過於嚴厲的制裁規則以保證遵守,還可能制定了有較大吸引力的節約獎勵措施,以刺激主管人員儘可能地壓縮開支。
(2)為職能部門或作業部門設立的預算標準,沒有很好地體現計畫的要求,與企業的總目標缺乏更直接的、更明確的聯繫,從而使得這些部門的管人員只是考慮如何遵守預算和程式的要求,而不是從企業的總目標出發考慮如何做好自己的本職工作。
為了防止在預算控制中出現目標置換的傾向,一方面應當使預算更好地體現計畫的要求;另一方面應當適當掌握預控制的度,使預算具有一定的靈活性。
預算的詳細程度和預算控制的嚴格度都有一個合理的限度,一旦超出了這個限度,預算控制就會背離其目的走向反面。
預算工作中經常可以見到的另一種潛在危險是效能低下。
預算有一種因循守舊的傾向,過去所花費的某些費用,可以成為今天預算同樣一筆費用依據;如果某個部門曾支出過一筆費用購買物料,這筆費用就成了今後預算的基數。
此外,主管人員常常知道在預算的層層審批中,原來申請的金額多半會被削減。
因此,申報者往往將預算費用的申請金額有意擴大,遠遠大於實際需要,所以,必須有一些更有效的管理方法來扭轉這種傾向,否則預算很可能會變成掩蓋懶散、效率低下的主管人員的保護傘。
這樣的方法一種是編制可變預算;另一種就是“零基預算法”。
編制固定費用隨銷售量的變化關係由於缺乏靈活性的預算會帶來危險,而與效率相一致的最大限度的靈活性,則是良好的計畫工作和控制工作的基礎,所以人們越來越注意可變預算的套用。
這種預算通常是隨著銷售量的變化而變化的,所以它主要是限於費用預算中套用。
由於當單位可變費用(成本)不變時,可變費用總數是隨著銷售量的變化而變化的,因此,實際當中可變預算主要是用來控制固定費用(成本)的。
事實上,固定費用並非絕對不變,而只是在一定的產量範圍內基本保不變。
固定費用隨產量(或銷售量)的變化呈現出一種階梯狀的變化關係如圖—2所示。
所以,在大多數情況下,可變預算總是提出一個產量幅度在這個幅度內,各種固定性的費用要素是不變的。
如果產量低於該幅度的下限,就要考慮採用一個更適合於較低產量的固定費用,例如壓縮行政人員處理閒置設備等。
如果產量超過了該幅度的上限,那么為了按較大生產規來考慮必需的固定費用,例如增加設備、擴大廠房面積等,則應另外編制個不同的可變預算。
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簡介 歷史 特點 內容 不同之處 銷售費用預算 銷售費用預算,是指為了實現銷售預算所需支付的費用預算。
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在安排... 概述 費用內容 作用 指標 思考原點 相關搜尋預算管理體制守寡式職位CEO生產預算消費預算控制施工、房地產開發企業財務制度毛毛蟲效應國家決算ceo生產預算控制循環銷售預算NBA停擺財務預測ERP預算控制系統預算控制法UL認證社會市場PDCA循環財務控制nba停擺熱門詞條91GPS追蹤器onionVGA線中國電信集團有限公司健康智慧大湖公園女兒牆戀愛兵法星星大作戰櫻桃鴨步步驚心麗民事賠償痞子神奇寶貝超級願望2簡妮臺北西華飯店色字當頭芙蓉古鎮蒂芬妮蒸汽火車許榮洲追追追高雄市文化局60BeverageFrequencyiriverSUMPRODUCTy580六月勇者之塔小丸子愛誰誰手語教學新石器時代明星大亨萬夫莫敵逆轉天下鄭帥養肝香水檸檬麝香龜黑貓中隊Even冰爪午時大自然孫燕姿文化行政祖母綠金萱預算控制@百科知識中文網
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